Концептуалізація системи управління податковими ризиками: стратегічні цілі та напрями реформування Державної податкової служби України

Сергій Сергійович Брехов
кандидат економічних наук, заступник директора з наукової роботи НДІ фіскальної політики – начальник Науково-дослідного центру проблем оподаткування та фінансового права, Університет державної фіскальної служби України, e-mail: sergbr78@gmail.com, ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-4141-3210

Цитувати статтю:

Брехов, С. С. Концептуалізація системи управління податковими ризиками : стратегічні цілі та напрями реформування Державної податкової служби України. Вісник соціально-економічних досліджень : зб. наук. праць / За ред. М. І. Звєрякова (голов. ред.) та ін. Одеса : Одеський національний економічний університет. 2019. № 2-3 (70-71). С. 106–117.

Анотація

Статтю присвячено актуальним питанням реформування діяльності податкового відомства у напрямі формування цілісної системи управління податковими ризиками з огляду на основи теорії ризику, стандарти управління ризиками, світові тенденції та специфіку вітчизняного податкового адміністрування. У статті акцентовано увагу на конкретизації окремих напрямів роботи з податковими ризиками з урахуванням експертної оцінки за методологією TADAT. Представлено стратегічні підходи податкових органів до підвищення рівня дотримання платниками податкових норм, а також взаємозалежність інструментів протидії податковим ризикам. Доведено, що застосування диференційного підходу вимагає започаткування та функціонування моніторингу податкових ризиків, визначення рівня ризиковості платників податків, а також високого рівня комунікації з платниками податків щодо мінімізації податкових ризиків для того, щоб мати можливість за рахунок неаудиторських заходів та сервісних функцій зменшувати кількість податкових правопорушень. Визначено способи реагування на ризики недотримання податкового законодавства. Здійснений аналіз відповідних показників оцінювання ключових областей результативності управління податковими ризиками дозволив визначити пріоритетні напрями розбудови комплексної системи управління податковими ризиками з недотримання платниками податків податкового законодавства в діяльності Державної фіскальної служби України відповідно до сучасної світової передової практики. Відмічено, що рівень та ефективність управління податковими ризиками значною мірою залежить від рівня аналітичної роботи, що передбачає підетапи з ідентифікації, аналізу, оцінювання (вимірювання) та ранжування. Представлено рекомендації щодо оцінювання TADAT, де зазначено, що основними етапами роботи з інформацією про ризик є такі: перевірка зовнішнього середовища, аналіз даних перевірок, даних третіх осіб, поведінки платників податків, дослідження транскордонної торгівлі щодо застосування схем уникнення оподаткування, тіньової економіки.

Ключові слова

податкові ризики; втрати бюджету; моніторинг платників податків; відповідність дотриманню податковому законодавству; система управління ризиками; оцінка податкових ризиків.

JEL classification: H260; DOI: https://doi.org/10.33987/vsed.2-3(70-71).2019.106-117

УДК: 336.225

Ця робота ліцензується відповідно до ліцензії Creative Commons Attribution 4.0. Переглянути копію цієї ліцензії можна за посиланням: http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/

Література

1. Compliance risk management : managing and improving tax compliance. Centre for tax policy and administration. Organization for economic cooperation and development. URL: https://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf (access date: 10.04.2019).
2. Compliance risk management guide for tax administrations. Fiscals risk management platform group. 110 p. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/common/publications/info_docs/taxation/risk_managt_guide_en.pdf (access date: 10.04.2019).
3. Розвиток постмитного аудиту в Україні : монографія / За заг. ред. С. С. Брехова. Київ : Алерта, 2018. С. 125–126.
4. Звіт про результати діагностичної оцінки системи податкового адміністрування ДФС з використанням інструменту TADAT. Performance Assessment Report. Травень 2018. 75 с. URL: http://sfs.gov.ua/data/material/000/259/339853/Ukraine_PAR_Ukr_TADADT_Checked_2018.pdf (дата звернення: 16.04.2019).
5. Формування підходу до ідентифікації, аналізу та оцінки ризиків недотримання платниками податків податкових норм у діяльності ДФС : Аналітична записка УДФСУ. Ірпінь. 2019. С. 42–47.
6. Деякі питання реалізації концептуальних напрямів реформування системи органів, що реалізують державну податкову та митну політику : Розпорядження Кабінету Міністрів України № 542-р від 05.07.2019 р. URL: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/KR190542.html (дата звернення: 19.04.2019).
7. Проект практического пособия по ТАDАТ. Ноябрь 2015. 232 с. URL: http://www.tadat.org/files/IMF_TADAT-FieldGuide_RU.pdf (дата обращения: 25.04.2019).
8. Концепція організації діяльності ДФС з управління ризиками у податковій сфері : Наказ ДФС України № 433 від 03.07.2018 р. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/download/page/2410 (дата звернення: 29.04.2019).