Вестник социально-экономических исследований 2019, 2-3(70-71), 106-117

Open Access Article

Концептуализация системы управления налоговыми рисками : стратегические цели и направления реформирования Государственной налоговой службы Украины

Сергей Сергеевич Брехов
кандидат экономических наук, заместитель директора по научной работе НИИ фискальной политики – начальник Научно-исследовательского центра проблем налогообложения и финансового права, Университет государственной фискальной службы Украины, е-mail: sergbr78@gmail.com, ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-4141-3210

Цитировать статью:

Брехов, С. С. Концептуализация системы управления налоговыми рисками : стратегические цели и направления реформирования Государственной налоговой службы Украины. Вестник социально-экономических исследований : сб. науч. трудов / Под ред. М. И. Зверякова (глав. ред.) и др. Одесса : Одесский национальный экономический университет. 2019. № 2-3 (70-71). С. 106–117.

Аннотация

Статья посвящена актуальным вопросам реформирования деятельности налогового ведомства в направлении формирования целостной системы управления налоговыми рисками с учетом основ теории риска, стандартов управления рисками, мировых тенденций и специфики отечественного налогового администрирования. В статье акцентировано внимание на конкретизации отдельных направлений работы с налоговыми рисками с учетом экспертной оценки по методологии TADAT. Представлены стратегические подходы налоговых органов к повышению уровня соблюдения плательщиками налоговых норм, а также взаимозависимость инструментов противодействия налоговым рискам. Доказано, что применение дифференциального подхода требует создания и функционирования мониторинга налоговых рисков, определения уровня рисковости налогоплательщиков, а также высокого уровня коммуникации с налогоплательщиками по минимизации налоговых рисков для того, чтобы иметь возможность за счет неаудиторских мероприятий и сервисных функций минимизировать количество налоговых правонарушений. Определены способы реагирования на риски несоблюдения налогового законодательства. Проведенный анализ соответствующих показателей оценки ключевых областей результативности управления налоговыми рисками позволил определить приоритетные направления развития комплексной системы управления налоговыми рисками относительно несоблюдения налогоплательщиками налогового законодательства в деятельности государственной налоговой службы Украины в соответствии с современной мировой передовой практикой. Отмечено, что уровень и эффективность управления налоговыми рисками в значительной степени зависит от уровня аналитической работы и предусматривает подэтапы идентификации, анализа, оценки (измерения) и ранжирования. Представлены рекомендации по оценке TADAT, где указано, что основными этапами по работе с информацией о риске являются: проверка внешней среды, анализ данных проверок, данных третьих лиц, поведения налогоплательщиков, исследования трансграничной торговли по применению схем уклонения от налогообложения, теневой экономики.

Ключевые слова

налоговые риски; потери бюджета; мониторинг налогоплательщиков; соответствие соблюдению налоговому законодательству; система управления рисками; оценка налоговых рисков.

JEL classification: H260; DOI: https://doi.org/10.33987/vsed.2-3(70-71).2019.106-117

УДК: 336.225

Лицензия Creative Commons
Эта работа лицензируется согласно лицензии Creative Commons Attribution 4.0. Просмотреть копию этой лицензии можно по ссылке: http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/

Литература

  1. Compliance risk management : managing and improving tax compliance. Centre for tax policy and administration. Organization for economic cooperation and development. URL: https://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf (access date: 10.04.2019).
  2. Compliance risk management guide for tax administrations. Fiscals risk management platform group. 110 p. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/common/publications/info_docs/taxation/risk_managt_guide_en.pdf (access date: 10.04.2019).
  3. Розвиток постмитного аудиту в Україні : монографія / За заг. ред. С. С. Брехова. Київ : Алерта, 2018. С. 125–126.
  4. Звіт про результати діагностичної оцінки системи податкового адміністрування ДФС з використанням інструменту TADAT. Performance Assessment Report. Травень 2018. 75 с. URL: http://sfs.gov.ua/data/material/000/259/339853/Ukraine_PAR_Ukr_TADADT_Checked_2018.pdf (дата звернення: 16.04.2019).
  5. Формування підходу до ідентифікації, аналізу та оцінки ризиків недотримання платниками податків податкових норм у діяльності ДФС : Аналітична записка УДФСУ. Ірпінь. 2019. С. 42–47.
  6. Деякі питання реалізації концептуальних напрямів реформування системи органів, що реалізують державну податкову та митну політику : Розпорядження Кабінету Міністрів України № 542-р від 05.07.2019 р. URL: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/KR190542.html (дата звернення: 19.04.2019).
  7. Проект практического пособия по ТАDАТ. Ноябрь 2015. 232 с. URL: http://www.tadat.org/files/IMF_TADAT-FieldGuide_RU.pdf (дата обращения: 25.04.2019).
  8. Концепція організації діяльності ДФС з управління ризиками у податковій сфері : Наказ ДФС України № 433 від 03.07.2018 р. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/download/page/2410 (дата звернення: 29.04.2019).

Україна, м.Одеса, 65082
вул. Гоголя, 18, ауд. 110.
(048) 777-89-16
sbornik.odeu sbornik.vsed.oneu@gmail.com

Шановні автори!

Продовжується набір статей до першого випуску 2024 р. До публікації приймаються статті українською та англійською мовами.

З 2022 року діють нові вимоги до оформлення статей до збірника наукових праць "Вісник соціально-економічних досліджень"

3 01.11.2023 р. вартість публікації складає 80 грн. за 1 сторінку (див. розділ "Оплата").

Завантажити інформаційний буклет


Flag Counter